НДС на УСН в 2027 году: порог 20 млн, ставки 5%, 7%, 22%

С 2027 года порог НДС на УСН остаётся 20 млн ₽. Если доход бизнеса за предшествующий 2026 год или с начала 2027 года не превысил эту отметку, платить налог на добавленную стоимость и подавать декларации не требуется.

Превышение лимита переводит организацию или ИП в статус плательщика НДС с 1-го числа месяца превышения. В этот момент предстоит выбрать фискальную модель: специальные ставки 5% или 7% без права на вычет либо общеустановленную ставку 22% с вычетом входного налога.

Заморозка порога 20 млн рублей по 228-ФЗ и график до 2031 года

В первоначальной редакции налоговой реформы предполагалось снизить планку освобождения до 15 млн рублей уже с 2027 года. Однако Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ внёс изменения в статью 145 НК РФ и зафиксировал порог 20 млн рублей до конца 2029 года.

График снижения порога освобождения от НДС по статье 145 НК РФ выглядит следующим образом:

• 2027–2029 годы: порог заморожен на уровне 20 млн рублей в год по 228-ФЗ.
• С 1 января 2030 года: планка снизится до 15 млн рублей.
• С 1 января 2031 года: порог составит 10 млн рублей.

Подавать заявление в инспекцию для применения освобождения не требуется: налоговая служба контролирует выручку по данным онлайн-касс и банковских выписок.

Доход определяют кассовым методом по правилам статьи 346.17 НК РФ. Суммируют все поступления за реализованные товары, работы, услуги и внереализационные доходы. Если предприниматель совмещает УСН с патентом, доходы по обоим спецрежимам складываются.

При превышении отметки 20 млн рублей право на освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором зафиксировано превышение. На все сделки, закрытые с этой даты, начисляется НДС.

Выбор ставки: 5%, 7% или 22% с учетом дефляторов

Базовые значения для специальных ставок 5% и 7% установлены статьей 164 НК РФ на уровнях 250 млн и 450 млн рублей. По нормам Налогового кодекса они ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор:

• В 2026 году с дефлятором 1,09 лимиты составляли 272,5 млн ₽ (для ставки 5%) и 490,5 млн ₽ (для ставки 7% и предельного порога УСН).
• На 2027 год лимиты с учетом прогнозного дефлятора планируются на уровне до 288 млн ₽ для ставки 5% и до 518,85 млн ₽ для ставки 7% (предельный доход УСН).

Параметр	Пониженная ставка 5%	Повышенная ставка 7%	Общая ставка 22% (льготная 10%)
Порог дохода (с дефлятором)	От 20 млн до 250 млн ₽ с учетом дефлятора (272,5 млн ₽ в 2026 г., до 288 млн ₽ в 2027 г.)	От 250 до 450 млн ₽ с учетом дефлятора (до 518,85 млн ₽ в 2027 г.)	В пределах общего лимита УСН (до 450 млн ₽ с учетом дефлятора)
Вычет входящего НДС	Отсутствует	Отсутствует	Полный вычет по счетам-фактурам поставщиков
Срок применения выбора	Минимум 12 кварталов подряд	Минимум 12 кварталов подряд	Без жесткой привязки к 12 кварталам
Кому подходит	Услуги, IT, общепит, наценка выше 20%	Оборот свыше 250 млн ₽ с учетом дефлятора	Низкомаржинальный опт (наценка до 10–12%), закупки с НДС

Рассчитать налоговую нагрузку с учетом специфики вашей выручки помогает калькулятор налога УСН.

Правило 12 кварталов: условия фиксации и выхода

Пункт 8 статьи 164 НК РФ требует применять специальную ставку 5% или 7% минимум 12 последовательных кварталов подряд (три полных календарных года).

Добровольно отказаться от 5% или 7% в пользу ставки 22% раньше 12 кварталов закон не разрешает. Досрочный выход со специальной ставки возможен только в двух случаях:

1. Доход бизнеса превысил предельный лимит применения спецставок (базовые 450 млн рублей с учетом дефлятора).
2. Налогоплательщик полностью утратил право на применение УСН либо добровольно перешел на общую систему налогообложения (ОСНО).

Решение о выборе ставки фиксируется в первой же декларации по НДС за квартал, в котором возникла обязанность по начислению налога.

Расчетный пример: сравнение ставки 5% и 22% с вычетом

Разберем оптовую компанию на объекте “Доходы минус расходы” с годовой выручкой 50 млн рублей без учета НДС. Покупатель оплачивает налог сверху цены реализации.

Закупки у поставщиков на ОСНО составляют 35 млн рублей с учетом входного НДС 22% (сумма входного налога: 35 × 22 / 122 = 6,31 млн рублей, чистая стоимость товара: 28,69 млн рублей). Прочие подтвержденные расходы без НДС (зарплата, аренда) - 5 млн рублей.

Вариант 1. Ставка 5% без права на вычет

1. НДС к уплате: 50 млн × 5% = 2 500 000 рублей. Покупатель платит сверху 2,5 млн рублей.
2. Входной налог поставщиков (6,31 млн руб.) вычесть нельзя, но вся сумма затрат (35 млн руб. с НДС) уменьшает базу по УСН по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
3. База по УСН: 50 млн - 35 млн - 5 млн = 10 000 000 рублей.
4. Налог УСН (15%): 10 млн × 15% = 1 500 000 рублей.
5. Суммарный налог бизнеса (НДС + УСН): 2 500 000 + 1 500 000 = 4 000 000 рублей.

Вариант 2. Ставка 22% с правом на вычет

1. Начисленный НДС с выручки: 50 млн × 22% = 11 000 000 рублей. Покупатель платит сверху 11 млн рублей.
2. Входящий НДС к вычету: 35 млн × 22 / 122 = 6 311 475 рублей.
3. НДС к уплате в бюджет: 11 000 000 - 6 311 475 = 4 688 525 рублей.
4. База по УСН считается без входного НДС (35 млн - 6,31 млн = 28,69 млн руб.): 50 млн - 28,69 млн - 5 млн = 16 311 475 рублей.
5. Налог УСН (15%): 16 311 475 × 15% = 2 446 721 рубль.
6. Суммарный налог бизнеса (НДС + УСН): 4 688 525 + 2 446 721 = 7 135 246 рублей.

При расходах с НДС на уровне 70% от выручки ставка 5% дает экономию более 3,1 млн рублей. Ставка 22% с вычетом становится выгоднее только тогда, когда закупки с НДС превышают 88–90% выручки (сверхнизкая торговая наценка до 10–12%) либо когда покупатели на ОСНО категорически отказываются принимать входящий НДС 5%.

Документооборот и книга продаж

Плательщики НДС на УСН ведут документооборот по общим фискальным правилам:

• Счета-фактуры или УПД со статусом 1 выставляются контрагентам не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Все документы регистрируются в книге продаж. При ставках 5% и 7% книга покупок открывается только для возвратов от покупателей и зачета авансового налога.
• Документооборот ведется в электронном виде через операторов ЭДО (СБИС, Диадок).
• Для грузоперевозок оформляются электронные транспортные накладные. Внешнеторговые расчеты требуют сверки с официальным курсом валют ЦБ РФ.

Сроки сдачи декларации и уплаты через ЕНП

По итогам каждого квартала плательщик сдает электронную декларацию и перечисляет платежи:

1. Декларация по НДС направляется в ИФНС исключительно через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сдача на бумаге влечет блокировку расчетного счета по статье 76 НК РФ.
2. Налог перечисляется в составе ЕНП тремя равными долями: до 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Контролировать дедлайны помогает интерактивный налоговый календарь сроков. Также полезно изучить обзор лимитов по выручке для ИП. Если приближается порог выручки, передайте сопровождение учета специалистам GetSaldo на странице тарифов. В работе пригодятся материалы о ведении бухучета онлайн и сроках сдачи отчетов по УСН.

FAQ

Что произошло с порогом 15 млн рублей в 2027 году?
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал порог освобождения 20 млн рублей до 2029 года включительно. Снижение планки до 15 млн рублей отложено на 1 января 2030 года, а до 10 млн рублей — на 1 января 2031 года.

С какого момента повышается ставка с 5% на 7% при превышении лимита 250 млн ₽ с дефлятором?
Право на ставку 5% прекращается с 1-го числа того месяца, в котором зафиксировано превышение лимита (а не со следующего месяца). На все операции начиная с 1-го числа этого месяца налог начисляется по ставке 7%.

Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС при выручке до 20 млн рублей?
Нет. Налогоплательщики УСН, освобожденные по статье 145 НК РФ, декларации по НДС не представляют. Обязанность отчитаться возникает только при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным налогом либо при исполнении обязанностей налогового агента.

Включается ли в порог 20 млн рублей продажа личной машины или квартиры ИП?
Нет, если имущество не использовалось в коммерческой деятельности. Доходы физического лица от продажи личной недвижимости или автомобиля облагаются НДФЛ и не суммируются с выручкой по УСН. Если же имущество числилось в предпринимательском учете или сдавалось в аренду, выручка входит в лимит.

Принимает ли покупатель на ОСНО к вычету ставку 5% от упрощенца?
Да, в полном объеме. Покупатель на общей системе регистрирует полученный от упрощенца счет-фактуру в книге покупок и заявляет вычет по ставке 5% или 7%. Ограничений для контрагентов закон не содержит.