Лимиты по выручке для ИП в 2026-2027 годах: УСН, патент и порог по НДС

До конца 2026 года индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе и патенте необходимо сопоставить фактические кассовые поступления с установленными лимитами. Ошибка в расчетах грозит доначислением НДС задним числом с начала квартала превышения, потерей патента или принудительным переводом на общую систему налогообложения.

Разбираем актуальные пороги после принятия федеральных законов № 228-ФЗ и № 425-ФЗ, а также рассчитываем оптимальную стратегию действий для каждого сценария годовой выручки.

Что изменилось в лимитах по НДС для упрощенки

С 1 января 2026 года базовый порог освобождения от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ для УСН составляет 20 млн рублей годового дохода. Изначальный график реформы предполагал резкое ужесточение: спуск планки до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в последующем.

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ скорректировал эти сроки и заморозил порог освобождения от НДС на отметке 20 млн рублей до 2029 года включительно. Дальнейшее снижение перенесено: до 15 млн рублей - с 2030 года, до 10 млн рублей - с 2031 года. В сентябре 2026 года в Госдуму вносились предложения о возврате к прежней планке в 60 млн рублей, однако Минфин РФ эту инициативу отклонил. Зафиксированные правила остаются в силе.

Для проверки порога доходы определяются строго кассовым методом по правилам статьи 346.17 НК РФ. В расчет берутся все поступившие на счета и в кассу денежные средства, включая авансы и предоплаты покупателей.

При расчете порога за 2025 год для права на освобождение от НДС в 2026 году законодатель сделал важное исключение: проценты по банковским вкладам в совокупный доход не включаются при условии, что общая выручка с учетом процентов не превысила 60 млн рублей. Курсовые разницы и дивиденды также не входят в базу для НДС-лимита.

Лимит доходов для патента: график снижения по 425-ФЗ

В отличие от упрощенки, патентную систему налогообложения закон № 228-ФЗ не затронул. Снижение порогов для применения ПСН утверждено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, и этот график неукоснительно соблюдается:

• 2026 год - 20 млн рублей;
• 2027 год - 15 млн рублей;
• с 2028 года - 10 млн рублей.

Если доход предпринимателя за 2025 год превысил 20 млн рублей, патент на 2026 год налоговые органы уже не выдавали. Та же норма работает сейчас: право работать на ПСН в 2027 году сохранят только те ИП, чья выручка за 2026 год уложится в 15 млн рублей.

При совмещении патента с УСН доходы по обоим специальным режимам суммируются на основании пункта 6 статьи 346.45 и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ. Если суммарная выручка перешагнет 15 млн рублей, право на патент аннулируется задним числом с даты начала действия патента. Налог за весь период придется пересчитать по УСН либо ОСНО, а предприниматель обязан направить в инспекцию заявление по форме № 26.5-3 в течение 10 календарных дней со дня превышения.

Контроль выручки перед завершением 2026 года

Ошибки в кассовом учете - главная причина внезапной утраты спецрежимов. Перед 31 декабря бухгалтер сверяет критические контрольные точки:

• Доход считается в момент зачисления средств на расчетный счет или в кассу (ст. 249 и 346.17 НК РФ), а не по дате подписания закрывающих актов или накладных. Все декабрьские авансы под январские поставки войдут в базу 2026 года.
• Выручка по всем действующим патентам в рамках одного ИП складывается в единый пул. Раздельных лимитов под каждый патент закон не предусматривает.
• При совмещении с УСН учитывается общая масса поступлений по обоим режимам.
• Поступления, полученные по патентной деятельности до ее вынужденного аннулирования, при слете с ПСН автоматически переходят в базу УСН и способны мгновенно пробить порог 20 млн рублей для НДС.

Если покупатели планируют перечислить крупные суммы в последних числах декабря, дата поступления средств на счет определит фискальную нагрузку на весь следующий год. Проверить расчет налоговой нагрузки и сравнить режимы можно через калькулятор налога УСН и патента.

Сценарий 1: доход за 2026 год не превышает 15 млн рублей

Наиболее безопасное положение для микробизнеса. Патент на 2027 год можно оформлять в штатном режиме: заявление подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения (до 16 декабря при старте с 1 января). Обязанностей по НДС на упрощенке не возникает, запас до порога в 20 млн рублей достаточен.

В этом диапазоне предпринимателю нет смысла искусственно разгонять оборот в декабре, если фиксированная стоимость патента по конкретному ОКВЭД существенно выгоднее 6% или 15% на УСН.

Сценарий 2: доход находится в пределах от 15 до 20 млн рублей

Право на патент в 2027 году теряется из-за вступления в силу 15-миллионного порога по закону № 425-ФЗ. При этом НДС на УСН не возникает: планка 20 млн рублей благодаря закону № 228-ФЗ защищает бизнес на весь 2027 год.

Подготовку к работе исключительно на УСН завершают до конца текущего года:

• Выбирают объект налогообложения: “Доходы” (6%) или “Доходы минус расходы” (15% с учетом региональных льгот).
• Анализируют структуру затрат: если документально подтвержденные расходы стабильно превышают 65-70% выручки, объект 15% выгоднее.
• Если предприниматель ранее применял только патент без открытой УСН, уведомление о переходе на упрощенку по форме № 26.2-1 подают в ИФНС строго до 31 декабря 2026 года. Без этого с 1 января бизнес автоматически окажется на общей системе (ОСНО) со ставкой НДФЛ до 22% и НДС 20%.

Отслеживать дедлайны отчетности и авансов удобно через налоговый календарь сроков.

Сценарий 3: доход приближается к 20 млн рублей или превышает их

При превышении 20 млн рублей предприниматель становится плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Возникает выбор между специальными пониженными ставками без права на вычет и стандартной ставкой с вычетами:

• Пониженная ставка 5% (при доходе до 250 млн рублей) или 7% (от 250 до 450 млн рублей). Входной НДС по приобретенным товарам и услугам к вычету не принимается, но включается в стоимость покупок и уменьшает базу на объекте УСН 15%. Этот вариант предпочтителен, если поставщики работают без НДС или на спецрежимах.
• Стандартная ставка 20% (или 10% для льготных категорий товаров). Позволяет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков на ОСНО. Если доля закупок с НДС превышает 70%, стандартная ставка с вычетами нередко дает меньшую итоговую сумму к уплате в бюджет.
• Выбранный вариант применения специальных ставок 5% или 7% фиксируется минимум на 12 последовательных налоговых периодов (3 года). Отказаться от спецставки досрочно по собственному желанию закон не разрешает.

Если оборот подходит к критической черте 20 млн рублей в конце декабря, часть закрывающих оплат по согласованию с контрагентами целесообразно перенести на январь 2027 года. Это позволит отсрочить возникновение НДС на целый год.

При работе с иностранными партнерами и валютными расчетами пересчет в рубли контролируют через курс валют ЦБ РФ.

Риски искусственного дробления бизнеса

Попытки распределить потоки выручки на родственников или дружественные ИП для удержания в рамках 15 или 20 млн рублей находятся под прямым контролем ФНС России. Налоговые органы используют скоринг и аналитические комплексы АСК НДС и АИС “Налог-3”.

Признаками дробления служат единые IP-адреса клиент-банков, общие складские помещения, один и тот же персонал, формальное перекладывание договоров и отсутствие самостоятельной деловой цели. При выявлении схемы налоги пересчитываются по общей системе со штрафом 40% по статье 122 НК РФ. Реальное разделение направлений допустимо только при наличии собственной материально-технической базы, раздельного штата и обоснованной экономической логики.

Чек-лист контрольных действий до 31 декабря 2026 года

1. Свести выписки по расчетным счетам и онлайн-кассам с 1 января 2026 года, добавить ожидаемые поступления до конца года.
2. Сопоставить итоговую сумму с планками 15 млн и 20 млн рублей.
3. При доходе свыше 15 млн рублей подготовить заявление на УСН по форме № 26.2-1 до 31 декабря, если патент был единственным режимом.
4. При прогнозе выручки выше 20 млн рублей рассчитать долю входящего НДС от контрагентов и определить ставку: 5% без вычетов или 20% с вычетами.
5. Проверить сроки действия договоров с ключевыми клиентами и согласовать график декабрьских платежей.

Передать рутинный учет и расчет налогов профессионалам можно на странице тарифов. Дополнительно рекомендуем ознакомиться с инструкцией какие отчёты сдаёт ИП на УСН, разобрать нюансы применения патента и изучить как устроено ведение бухучёта онлайн.

FAQ

Что произойдет, если ИП на патенте превысит 15 млн рублей в 2026 году? Право на получение патента на 2027 год будет утрачено. Предприниматель сможет работать на УСН (если она была открыта ранее или подано заявление до 31 декабря 2026 года) либо на ОСНО. При этом за сам 2026 год патент сохранится, так как лимит 2026 года составляет 20 млн рублей.

Нужно ли платить НДС предпринимателю на патенте? На патентной системе обязанность по уплате НДС не возникает. Риск уплаты НДС появляется только в случае утраты права на патент и пересчета налогов по УСН с доходом более 20 млн рублей либо по ОСНО.

Как восстановить право на патент после перехода на УСН? Если по итогам 2027 года совокупный доход уложится в 10 млн рублей (лимит 2028 года), предприниматель вправе вновь подать заявление на получение патента за 10 рабочих дней до начала 2028 года.

Суммируются ли доходы при совмещении нескольких патентов? Да, выручка по всем действующим патентам предпринимателя складывается. Кроме того, к ней прибавляются все доходы, полученные по деятельности на упрощенной системе.

Можно ли сменить ставку НДС 5% на ставку 20% через год? Нет. Пункт 8 статьи 164 НК РФ обязывает применять выбранные пониженные ставки 5% или 7% непрерывно в течение 12 последовательных налоговых периодов (3 лет), за исключением случаев утраты права на их применение из-за превышения порога 450 млн рублей.