НДС на УСН в 2026-2027 годах: ставки 5%, 7% и 20%, право на вычеты и книга продаж

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. В 2026 году правила стабилизировались благодаря поправкам в Налоговый кодекс РФ, но для большинства предпринимателей расчет НДС и выставление счетов-фактур остаются источником штрафов и блокировок счетов.

Превышение порога доходов меняет финансовую модель бизнеса: привычные 6% с оборота или 15% с разницы доходов и расходов дополняются обязанностью начислять налог на каждую отгрузку и ежеквартально отправлять электронную декларацию.

Кто освобожден от НДС на упрощенке: порог 20 млн по 228-ФЗ

Автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ получают те налогоплательщики УСН, чей доход за предшествующий календарный год не превысил установленного лимита. В 2026 году этот рубеж составляет 20 млн рублей.

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал планку 20 млн рублей до 2029 года включительно, отложив поэтапный спуск до 15 млн на 2030 год и до 10 млн на 2031 год. Подавать специальное заявление в налоговую инспекцию для применения освобождения не требуется: налоговая служба контролирует оборот по фискальным чекам онлайн-касс и выпискам клиент-банков.

Доход считают кассовым методом по нормам статьи 346.17 НК РФ. При определении права на освобождение суммируют все поступления за реализацию и внереализационные доходы. Если предприниматель совмещает УСН с патентной системой, поступления по патенту складываются с доходами по упрощенке. В расчете за 2025 год законодатель исключил проценты по банковским вкладам при суммарном доходе до 60 млн рублей.

Если в течение 2026 года доходы бизнеса превышают отметку 20 млн рублей, право на освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. С этой даты предприниматель обязан начислять НДС на все последующие реализации.

Специальные ставки 5% и 7% против базовой 20%: что выгоднее

Законодательство предлагает упрощенцам альтернативу: применять пониженные ставки НДС без права на налоговый вычет либо перейти на общеустановленные ставки с правом заявлять вычеты входящего налога.

Критерий	Пониженная ставка 5%	Повышенная спецставка 7%	Общеустановленные ставки 20% или 10%
Лимит годового дохода	До 250 млн руб. (с индексацией)	От 250 до 450 млн руб.	Без ограничений внутри общего лимита УСН
Право на вычет входящего НДС	Отсутствует	Отсутствует	Полное право по счетам-фактурам поставщиков
Учет входного НДС в расходах	Включается в стоимость покупок (УСН 15%)	Включается в стоимость покупок (УСН 15%)	Не учитывается в расходах (принимается к вычету)
Срок применения выбора	Минимум 12 кварталов подряд	Минимум 12 кварталов подряд	Без жесткой привязки к 12 кварталам
Кому подходит	Услуги, общепит, торговля с поставщиками без НДС	Растущий средний бизнес с низкой долей входящего НДС	Оптовая торговля, дистрибуция, производство с сырьем на ОСНО

При выборе 5% или 7% налог начисляется “сверху” на стоимость реализованных товаров и услуг либо рассчитывается по расчетной ставке (5/105 или 7/107) при получении авансов. Покупателю выставляется счет-фактура со спецставкой, и покупатель на общей системе вправе принять к вычету именно эту сумму.

Стандартную ставку 20% выбирают компании, у которых доля прямых закупок у плательщиков НДС на ОСНО превышает 70-75% в общей структуре затрат. Если поставщики работают на спецрежимах или являются самозанятыми, вычитать нечего, и ставка 5% дает минимальную фискальную нагрузку.

Сравнить расчет суммарного налога при разных сценариях помогает калькулятор налога УСН и патента.

Правило 12 кварталов: почему нельзя произвольно менять ставку

Пункт 8 статьи 164 НК РФ устанавливает строгое ограничение: выбрав специальную ставку 5% или 7%, налогоплательщик обязан применять ее непрерывно в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Это полные три календарных года.

Вернуться на стандартную ставку 20% с правом на вычеты по собственному желанию раньше трех лет невозможно. Досрочный отказ допускается исключительно при вынужденной утрате права на спецставку, когда совокупный доход компании перешагнет планку 450 млн рублей.

Решение фиксируют в первой же декларации по НДС за квартал, в котором возникла обязанность по исчислению налога. Поэтому перед подачей отчета бухгалтерия должна провести стресс-тест структуры поставщиков на три года вперед.

Входящий НДС и вычеты: учет при объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Порядок работы с входящим НДС от контрагентов напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения по УСН и применяемой ставки:

• На объекте “Доходы” (6%) при ставке НДС 5% или 7% входной налог от поставщиков “сгорает”. Вычесть его из начисленного НДС нельзя, а базы для признания расходов у предпринимателя нет.
• На объекте “Доходы минус расходы” (15%) при ставке НДС 5% или 7% сумма входного налога включается в стоимость приобретенных сырья, материалов и услуг по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и уменьшает налог по УСН по мере списания затрат.
• При выборе стандартной ставки 20% входной НДС идет строго в уменьшение начисленного НДС в книге покупок. В состав расходов по УСН 15% он не попадает, иначе возникло бы двойное уменьшение фискальной базы.

При работе с иностранными поставщиками и импорте товаров входной НДС, уплаченный на таможне, при спецставках 5% и 7% также не подлежит вычету, но относится на увеличение себестоимости ввезенной продукции. Для контроля таможенных платежей в валюте используется официальный курс валют ЦБ РФ.

Счета-фактуры, УПД и книга продаж: новый документооборот

Став плательщиком НДС, бизнес берет на себя жесткий регламент оформления первичных учетных документов:

• Счета-фактуры или универсальные передаточные документы (УПД со статусом 1) выставляются не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров или выполнения работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• При получении предоплаты продавец обязан в течение 5 дней выставить авансовый счет-фактуру.
• Все выставленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж. Компании на спецставках 5% и 7% книгу покупок ведут только в ограниченных случаях (например, при возврате товаров покупателями или зачете ранее полученных авансов).
• При перевозках грузов транспортными компаниями используется обязательный формат электронных транспортных накладных с фиксацией титулов в ГИС ЭПД.

Выставлять документы на бумаге плательщикам НДС закон запрещает в большинстве случаев: обмен с контрагентами ведется через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Астрал). Любое расхождение в кодах операций или реквизитах ИНН приводит к формированию автотребования от АСК НДС-2.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога через ЕНП

Налоговым периодом по НДС является квартал. По окончании квартала налогоплательщик сдает декларацию и уплачивает налог:

• Декларация по НДС подается исключительно в электронном виде через спецоператора связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сдача декларации на бумажном носителе считается непредставленной и влечет блокировку расчетных счетов по статье 76 НК РФ.
• Сумма налога, начисленная к уплате за квартал, делится на три равные части. Каждая треть перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Контролировать критические даты перечислений и сформировать график авансов позволяет налоговый календарь сроков.

При планировании годового оборота сверяйтесь с обзором лимиты по выручке для ИП в 2026-2027 годах, где подробно разобраны сценарии действий при приближении к порогам. Если вам требуется аудит налоговой нагрузки, делегируйте учет команде GetSaldo на странице тарифов. Организовать процессы без авралов поможет руководство как устроено ведение бухучета онлайн и календарь сроков отчетности для УСН.

FAQ

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если доход меньше 20 млн рублей? Нет. Налогоплательщики УСН, освобожденные от обязанностей по статье 145 НК РФ, декларацию по НДС в налоговую инспекцию не подают. Обязанность отчитываться возникает только при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога либо при исполнении обязанностей налогового агента.

Что делать, если случайно выставили клиенту счет с НДС 20% вместо освобождения? Если продавец, освобожденный от налога, выделил сумму НДС в счете-фактуре и передал документ покупателю, эту сумму налога придется полностью уплатить в бюджет и подать электронную декларацию по НДС за соответствующий квартал (п. 5 ст. 173 НК РФ). Включить эту операцию в состав расходов нельзя.

Может ли ИП на УСН 5% принять к вычету НДС при покупке коммерческой недвижимости? Нет. Ставки 5% и 7% полностью исключают право на вычет входящего НДС по любым приобретениям, включая основные средства, оборудование и недвижимость. При масштабных инвестициях в основные средства выгоднее изначально заявлять ставку 20% с вычетом.

Учитываются ли авансы покупателей при расчете порога 20 млн рублей? Да. При УСН доходы признаются кассовым методом в день поступления средств на расчетный счет или в кассу. Все полученные авансы в полном объеме включаются в расчет предельного лимита.

С какого момента начисляется НДС, если порог 20 млн рублей превышен 15 ноября? Обязанность начислять НДС возникает с 1 ноября. На все отгрузки, совершенные с 1 по 14 ноября, придется выставить корректировочные или первичные счета-фактуры с начислением налога и договориться с контрагентами об изменении цены либо уплатить налог за счет собственной маржи.